2020年1月1日起俄羅斯鞋靴、毛皮制品和藥品的銷售商或?qū)匆话慵{稅和小規(guī)模納稅(簡化納稅)體制繳稅，將不再享受現(xiàn)有的按核定收入(預(yù)計收入)征稅的單一稅制優(yōu)惠政策。

由來

此前，俄羅斯財政部制定了一項《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》修正案草案，該草案規(guī)定所有強制采用電子標(biāo)簽產(chǎn)品的銷售商將不再適用核定征收稅制和許可經(jīng)營征收稅制(相關(guān)說明請見文末知識鏈接)。

核定征收稅制和許可經(jīng)營征收稅制為單一稅，以俄羅斯地方政府根據(jù)銷售商的員工規(guī)模和營業(yè)面積推算出的預(yù)計收入為基礎(chǔ)計稅，不與實際銷售收入掛鉤，而因為種種原因政府部門的推算收入往往比實際收入低幾倍甚至幾十倍，因此，這兩種稅制極大地幫助了小微企業(yè)減少稅負(fù)。

而如果不采用這兩種稅制，銷售商只能按照實際收入繳稅，會大大增加稅負(fù)。

眾所周知，2024年之前俄羅斯政府計劃將市場上所有商品都納入到強制采用電子標(biāo)簽體系中，而目前絕大多數(shù)符合條件的俄羅斯零售店等小微企業(yè)都采用了這兩種特別稅收制度。

反應(yīng)

一石激起千層浪?！岸砹_斯支柱”全俄中小企業(yè)聯(lián)合會(俄羅斯最大的企業(yè)協(xié)會)和俄羅斯小型貿(mào)易協(xié)會嚴(yán)正聲明反對財政部的這項草案。他們認(rèn)為，絕大部分非連鎖商店將無法應(yīng)對增加的稅收負(fù)擔(dān)而被迫關(guān)閉。

RBC(俄羅斯商業(yè)咨詢傳媒)引用了俄羅斯小型貿(mào)易協(xié)會的測算，如按照俄羅斯財政部最初的草案，小微企業(yè)的盈利能力將下降數(shù)倍并接近于零。

這將直接引發(fā)小微企業(yè)倒閉、商品短缺和物價上漲，所有成本最終還是會轉(zhuǎn)移到俄羅斯消費者身上。

變更

面對海浪般的反對聲音，俄羅斯財政部不得不部分妥協(xié)，財政部長西盧阿諾夫在與企業(yè)代表的會議上表示：俄羅斯政府建議將不再適用核定征收稅制和許可經(jīng)營征收稅制的企業(yè)由所有強制采用電子標(biāo)簽產(chǎn)品的銷售商縮減為鞋靴、毛皮制品和藥品的銷售商。

也就是說，鞋靴、毛皮制品和藥品的銷售商自2020年1月1日起或?qū)⒅荒苓m用一般納稅和小規(guī)模納稅(簡化納稅)體制，不再同時適用現(xiàn)行的核定征收稅制和許可經(jīng)營征收稅制。這將直接導(dǎo)致銷售商稅負(fù)成倍驟增，而不得不退出歷史的舞臺。

知識鏈接：

俄羅斯現(xiàn)行主要納稅體制：

1. 一般納稅制

利潤稅稅率20%;

增值稅稅率0%、10%、20%(稅率取決于經(jīng)營方向);

在擁有不動產(chǎn)的的情況下需要繳納財產(chǎn)稅。

2. 簡化納稅體制(收入)

稅率：6%(銷售及銷售外的收入*6%，一些地方政府可以降低至1%)

3. 簡化納稅體制(收入-支出)

稅率:15%(收入與支出差*15%，一些區(qū)域根據(jù)企業(yè)經(jīng)營類型可以降至5%)

4. 核定征收稅制(部分經(jīng)營活動估算收入統(tǒng)一稅收制度)

企業(yè)和個體工商戶都可適用此稅收制度，員工數(shù)量不能超過100人，營業(yè)面積低于150平方米。

適用經(jīng)營活動：零售業(yè)、服務(wù)業(yè)、汽車運輸業(yè)、廣告宣傳等。

稅率：15%(推算收入*15%，具體規(guī)定參見俄聯(lián)邦稅法346.29條例)

實施這種制度由當(dāng)?shù)爻鞘辛⒎C關(guān)決定。

舉例說明：

某鞋靴銷售店共有6名員工，營業(yè)面積100平方米，除鞋靴零售外，還經(jīng)營國際物流業(yè)務(wù)。其年度鞋靴零售收入約為1 200 000盧布，而按照當(dāng)?shù)卣钜?guī)定，其鞋靴零售推算收入為60 000盧布;另外其年度國際物流業(yè)務(wù)收入約為1 200 000盧布。

該銷售店2019年適用簡化納稅體制(收入)+核定征收稅制，而2020年它所有業(yè)務(wù)都只適用簡化納稅體制(收入)。假如每年收入不變，不考慮其他費用情況下，其應(yīng)繳納相關(guān)稅費如下：

2019年：

國際物流業(yè)務(wù)適用簡化納稅體制(收入)+鞋靴零售業(yè)務(wù)適用核定征收稅制

=1 200 000盧布 *6%+60 000盧布*15%

=72 000盧布+9 000盧布

=81 000盧布

2020年：

所有業(yè)務(wù)都只適用簡化納稅體制(收入)

=(1 200 000盧布+1 200 000盧布) *6%

=144 000盧布

2020年稅費與2019年相比預(yù)計增長近2倍。

5. 許可經(jīng)營征收稅制

此制度只適用于個體工商戶，員工數(shù)量不能超過15人，營業(yè)面積低于50平方米。

適用經(jīng)營活動：汽車貨物運輸、住宅修繕、家具修理、美容美發(fā)、干洗服務(wù)等。

許可期限：1至12個月。

稅率：6%(許可經(jīng)營期間預(yù)計收入*6%)

優(yōu)惠：不納個人所得稅、個人財產(chǎn)稅、增值稅。

實施這種制度由當(dāng)?shù)爻鞘辛⒎C關(guān)決定。